売上原価 (COGS) とは ユニファイドコマースとオムニチャネルコマースの メトリックス用語集

 

売上原価(COGS)とは

売上原価(COGS)とは、企業が販売する商品を生産するための直接費を指します。この金額には、商品の作成に直接使用される材料と人件費が含まれます。物流費や販売員費などの間接費は除外されます。

キー・テイクアウェイ

• 売上原価 (COGS) には、商品の生産に直接関連するすべての原価と経費が含まれます。
• 売上原価には、間接費や販売およびマーケティングなどの間接費は含まれていません。
• 売上総利益と売上総利益を計算するために、売上原価(売上)から売上原価が差し引かれます。売上原価が高いほど、利益率は低くなります。
• 売上原価の値は、計算に使用される会計基準によって異なります。
• COGSは、OPEXに商品やサービスの生産に直接結びついていない支出が含まれるという点で、営業費用(OPEX)とは異なります。

売上原価 (COGS) が重要な理由

COGSは、企業の収益から差し引いて粗利益を決定するため、財務諸表の重要な指標です。粗利益は、企業が生産プロセスにおける労働力と供給品の管理においてどれだけ効率的であるかを評価する収益性の尺度です。

売上原価は事業を行うための原価であるため、損益計算書には事業費として計上されます。売上原価を知ることは、アナリスト、投資家、マネージャーが企業の収益を見積もるのに役立ちます。売上原価が増加すると、当期純利益は減少します。

売上原価(COGS)には何が含まれるか

売上原価 (COGS) は、企業が期間中に販売する製品または完成品を取得または製造するためのコストであるため、メジャーに含まれるコストは、人件費、材料費、製造間接費など、製品の生産に直接関連するコストのみです。

たとえば、アパレルメーカーの売上原価には、アパレル商品の製造に使用される部品の材料費と、商品を仕立てるために使用される人件費が含まれます。店舗に商品を送る費用と、商品を売るのに使われた人件費は除外されます。

また、当年度中に販売されなかった商品に発生した費用は、直接費用か間接費用かを問わず、売上原価の算定に含めません。
つまり、COGS には、その年に顧客が購入した商品またはサービスを生産するための直接コストが含まれます。経験則として、経費が売上原価に該当するかどうかを知りたい場合は、「売上が発生しなかったとしても、この経費は経費だったか」と尋ねます。

ポイント：売上原価は、販売を目的とした商品の生産に直接関連する費用にのみ適用されます。

売上原価(COGS)の計算式

COGS=（期首在庫+期間中の購入）−期末在庫

販売された在庫は、損益計算書の COGS 勘定に表示されます。年度の期首在庫は、前年度の残存在庫、つまり前年度に販売されなかった商品です。

製造会社または小売会社による追加の生産または購入は、開始在庫に追加されます。年末に、販売されなかった製品は、開始在庫と追加購入の合計から差し引かれます。計算から導き出される最終的な数値は、その年の売上原価です。

貸借対照表には、流動資産勘定と呼ばれる勘定科目があります。この勘定科目の下には、在庫という項目があります。貸借対照表は、会計期間末の会社の財務状況のみを把握します。つまり、流動資産に記録された棚卸資産評価額が期末在庫です。

COGSのさまざまな会計方法

売上原価の金額は、会社が採用している在庫評価方法によって異なります。会社が期間中に販売された在庫のレベルを記録するときに使用できる方法には、先入れ先出し (FIFO)、後入れ先出し (LIFO)、および平均原価法の 3 つがあります。特別な識別方法は、高額商品または一意のアイテムに使用されます。

FIFO法

購入または製造される最も早い商品が最初に販売されます。価格は時間の経過とともに上昇する傾向があるため、FIFO法を使用する企業は、最も安価な製品を最初に販売し、LIFOで記録されたCOGSよりも低いCOGSになります。したがって、FIFO法を使用した純利益は時間の経過とともに増加します。

LIFO 方法

LIFO は、在庫に追加された最新の商品が最初に販売される場所です。価格が上昇する時期には、コストの高い商品が最初に販売されるため、売上原価が高くなります。時間の経過とともに、純利益は減少する傾向があります。

平均原価法

購入日に関係なく、在庫のあるすべての商品の平均価格が、販売された商品の評価に使用されます。一定期間の平均製品コストを取ると、平滑化効果があり、COGS が 1 つ以上の取得または購入の極端なコストによって大きな影響を受けるのを防ぎます。

特別な識別方法

特殊識別方法では、商品の各単位 (在庫または商品とも呼ばれる) の特定原価を使用して、各期間の期末在庫と売上原価を計算します。この方法では、企業はどのアイテムが販売されたか、正確なコストを正確に把握しています。さらに、この方法は、車、不動産、希少で貴重な宝石などのユニークなアイテムを販売する業界で一般的に使用されます。

サービス会社では、売上原価がまったくありません

COGS は一般に公正妥当と認められた会計原則 (GAAP) では詳細に説明されていませんが、COGS は特定の期間に販売された在庫品目の原価としてのみ定義されます。サービス会社には販売する商品がないだけでなく、純粋なサービス会社にも在庫がありません。会社の損益計算書にCOGSが記載されていない場合、これらの費用に控除を適用することはできません。

継続的な契約サービスには、原材料、直接人件費、送料、営業担当者に支払われるコミッションなどの収益コストが存在します。ただし、これらの品目は、販売する物理的に生産された製品がなければ、売上原価として請求することはできません。

営業費用と売上原価

営業費用と売上原価(COGS)はどちらも、企業が事業を運営する上で発生する支出です。ただし、費用は損益計算書で分離されています。COGSとは異なり、営業費用(OPEX)は、商品やサービスの生産に直接結びついていない支出です。

通常、販管費(販売費、一般管理費)は、営業費用に別項目として計上されます。販管費は、間接費など、製品に直接結びついていない支出です。営業費用の例には、次のようなものがあります。

• 家賃
• ユーティリティ
• 事務用品
• セールス&マーケティング
• 給与
• 保険料

売上に対する販売コスト and 商品原価コスト

これらの用語はしばしば同じ意味で使用されますが、この2つには微妙な違いがあります。COGS：売上商品原価コストとは、特に、特定の期間に販売された商品の生産または在庫の取得に関連する直接費を指します。対照的に、COS：販売コストには、売上の直接原価だけでなく、直接労務や直接間接費など、収益の生成に直接関連するその他の費用も含まれます。基本的に、COSには、製品またはサービスを顧客に提供することに関連する追加コストが含まれる場合があるため、COGSよりも幅広い費用が含まれます。

売上原価の限界は

COGSは、会計士やマネージャーが帳簿を調理しようとすると簡単に操作できます。これは、次の方法で変更できます。

• 発生したコストよりも高い製造間接費を在庫に配賦する
• 割引の過大評価
• サプライヤーへの返品を過大評価する
• 会計期間終了時の在庫量の変更
• 手持ち在庫の過大評価
• 古い在庫の償却の失敗

在庫が人為的に膨らむと、COGSが過小報告され、その結果、実際の粗利益率よりも高くなり、純利益が膨らみます。

企業の財務諸表に目を通す投資家は、報告された収益や総資産よりも早く増加する在庫など、在庫の蓄積をチェックすることで、不謹慎な在庫会計を見つけることができます。

売上原価(COGS)はどのように計算しますか

売上原価(COGS)は、企業の収益を生み出すために必要なさまざまな直接費を合計して計算されます。重要なのは、COGSは、特定の売上に起因する会社の在庫や人件費など、その収益を生み出すために直接利用されるコストのみに基づいていることです。一方、管理職の給与、家賃、光熱費などの固定費は売上原価に含まれません。棚卸資産は売上原価の特に重要な構成要素であり、会計規則では、原価計算に含める方法についていくつかの異なるアプローチが許可されています。

売上原価には何が含まれていますか

売上原価は、企業が販売した商品の生産に起因する直接費を表します。これには、企業が特定の期間に販売する商品の生産または取得に直接関連するさまざまなコストが含まれます。これらのコストには、通常、次のものが含まれます。

• 直接材料
• 直接労働
• 製造間接費
• 送料と送料(ただし、購入者への商品の発送費用は除く)
• 生産の直接費

給与はCOGSに含まれていますか

売上原価には、給与およびその他の一般管理費は含まれていません。ただし、特定のタイプの人件費は、特定の販売に直接関連付けることができる場合は、COGS に含めることができます。たとえば、請負業者を使用して収益を上げている会社は、顧客に請求された価格に基づいて、それらの請負業者に手数料を支払う場合があります。そのシナリオでは、人件費が生み出される収益に直接関連しているため、請負業者が稼いだコミッションは会社のCOGSに含まれる可能性があります。

在庫は売上原価にどのように影響しますか

理論的には、COGS には、会計期間中に販売されたすべての在庫の原価を含める必要があります。ただし、実際には、企業はどのユニットの在庫が販売されたかを正確に把握していないことがよくあります。代わりに、先入れ先出し (FIFO) や後入れ先出し (LIFO) ルールなどの会計方法に依存して、その期間に実際に販売された在庫の価値を見積もります。売上原価に含まれる棚卸資産額が比較的高い場合、会社の粗利益に下押し圧力がかかります。このため、企業は、報告された収益性を高めるために、COGSの数値が低くなる会計方法を選択することがあります。

まとめ

売上原価は、商品を生産するための直接コストであり、商品の作成に使用される材料と労働力のコストが含まれます。売上原価は、売上原価が収益から差し引かれるため、会社の利益に直接影響します。企業は、より高い利益を確保するためにCOGSを管理する必要があります。サプライヤーとのより良い取引や生産プロセスの効率化を通じてCOGSを削減することができれば、収益性を高めることができます。